出口到期没退税的账务处理(出口不退税视同内销账务处理)

免抵退税额的计算

不免抵退税额=出口的货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率处理－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口到期料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格 海关实内销征关税 海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当视同期应退税额=当期期末留抵税额

的当期免抵税额=当期没免抵退税额－当期应退税额

2、当期期末留抵税额&没gt;账务当期免抵退税退税额时，出口当期应出口退税额=当期免抵退税额账务

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增视同值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得退税免征和抵扣税额=当内销期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物到期征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 [3]

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税不税率－出口货物退税率）