事项

分录

1.应交增值税

（1）一般购销业务

购入商品时

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

销售商品时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）视同销售货物

确认收入

借：长期股权投资（用于投资）

/应付职工薪酬（自产品用于职工福利）

/应付股利（用于分红）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

不确认收入

借：营业外支出（对外捐赠）

　／销售费用（市场推广）

　／管理费用（招待费）

贷：库存商品【账面价值】

　应交税费－应交增值税（销项税额）

２.进项税额抵扣

（１）已计入按现行规定不得抵扣

外购商品用于职工福利时，应将之前抵扣的进项税额转出

借：应付职工薪酬

贷：库存商品【账面价值】

　应交税费－应交增值税（进项税额转出）

或因发生非正常损失或改变用途时，

借：待处理财产损益

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（２）原不得抵扣的转为可抵扣

固定资产、无形资产因改变用途允许抵扣进项税额，并在次月调整账面价值

借：应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：固定资产／无形资产

３.差额征税

总额法确认收入

旅游企业作为增值税一般纳税人

借：银行存款【实际收取价款含税】

贷：主营业务收入

　应交税费－应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本【支付价款不含税】

　应交税费－应交增值税（销项税额抵减）

贷：应付账款【应支付价款含税】

４.交纳增值税

（１）当月交纳当月应交

借：应交税费－应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（２）当月交纳以前未交

借：应交税费－未交增值税

贷：银行存款

（３）企业预缴

借：应交税费－预交增值税

贷：银行存款

月末

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－预交增值税

５.增值税税控系统专用设备

（１）初次购入专用设备

企业购入时

借：固定资产【全部价款含税】

贷：银行存款／应付账款

按规定抵减增值税应纳税额

借：应交税费－应交增值税（减免税款）【全部价款含税】

贷：管理费用

（２）发生技术维护费

企业发生技术维护费

借：管理费用

贷：银行存款

按规定抵减增值税应纳税额

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

６.应交消费税

（１）销售应税消费品

计入税金及附加

（２）在建工程领用

计入成本

（３）委托加工

收回后直接销售（不加价），计入受托方加工物资成本

借：委托加工物资

贷：银行存款

收回后继续加工（或加价销售），不计入受托方加工成本

受托方代扣代交时

借：应交税费－应交消费税

贷：银行存款

产品出售时

借：税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

补缴税款时

借：应交税费－应交消费税

贷：银行存款

７.其他流动负债

（１）短期借款

计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

（２）应付股利

企业经股东大会批注利润分配方案时

借：利润分配

贷：应付股利

实际支付时

借：应付股利

贷：银行存款

１.长期借款

借入长期借款

资产负债表日

归还本金

借：银行存款

　长期借款－利息调整

　　贷：长期借款－本金

借：在建工程

　／制造费用

　／财务费用

　长期借款－利息调整【差额，或贷方】

　　贷：应付利息

借：长期借款－本金

　贷：银行存款

２.一般公司债券

发行

资产负债表日

偿付

借：银行存款【实际收款，含发行费用】

　贷：应付债券－面值

　　应付债券－利息调整【差额】

【提示】

发行费用计入初始成本，倒挤利息调整；

实际收款=发行价-另支付发行费

（１）分期付息到期还本

计提利息

借：财务费用／在建工程【期初摊余成本×实际利率】

　应付债券－利息调整【差额】

　　贷：应付利息【面值×票面利率】

支付利息

借：应付利息

　贷：银行存款

计提最后一期利息

借：财务费用／在建工程【倒挤】

　应付债券－利息调整【尾数】

　　贷：应付利息【面值×票面利率】

偿付最后一期利息和本金

借：应付债券－面值

　应付利息

　　贷：银行存款

（２）到期一次还本付息

借：财务费用／在建工程【期初摊余成本×实际利率】

　应付债券－利息调整【差额】

　　贷：应付债券－应计利息【面值×票面利率】

计提最后一期利息

借：财务费用／在建工程【倒挤】

　应付债券－利息调整【尾数】

　　贷：应付债券－应计利息【面值×票面利率】

偿付全部利息和本金

借：应付债券－面值

　应付债券－应计利息【全部利息】

　　贷：银行存款

３．可转换公司债券

发行时（关键步骤）

转股前

转股时

借：银行存款【实际筹资额】

　应付债券－可转换公司债券（利息调整）【倒挤】

贷：应付债券－可转换公司债券（面值）

　其他权益工具【权益成分公允－分摊的发行费】

【提示】

按债券面值和利息折现调整确认债券初始；

发行面值扣除债券初始成本计入其他权益工具；

发行费用按比例分摊；

（１）负债同一般公司债券，按实际利率法(摊余成本)计提利息费用；

借：财务费用【期初摊余成本×实际利率】

　应付债券－可转换公司债券（利息调整）【差额】

　　贷：应付利息-可转换公司债券利息【面值×票面利率】

（２）权益按历史成本计量，保持不变；

借：应付债券－可转换公司债券（面值）【账面】

　其他权益工具

　应付利息-可转换公司债券利息【尚未支付的利息】

　　贷：股本【转股股份数】

　　　资本公积－股本溢价【差额】

　　　应付债券－可转换公司债券（利息调整）【账面】