小规模或一般纳税人会计处理(一般纳税人增值税即征即退会计处理)

1会计、小规模纳税人2020年2月处理份销售货物开具3%征收率的发票，3月份货物因质量问题被退回，红字发票应该按多少征收率开具？

2即退、小规模纳税人销售不动产可以享受10万元以下免征增值税吗？

按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》法人规定，小规模纳税人的增值税合计月（季）纳税人销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房，符合现行政策规定的，可以相应享受增值税免税政策；自2019会计年1月1日起，增值税小规模纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资或产、或者不动产的，不再分开核算，应合并计算适用免征增值税即退优惠政策。

3、一般纳税人销售自己使用过的增值税固定资产，可以放弃减税开具专票吗？

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一般适用简易办法小规模依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。自2019年3月1日起，增值税一会计处般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

5、一般纳税人拖欠应补缴的增值税税款且有留抵税额，会计怎么处理？

增值税一般纳税人拖欠增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2处理会计处00即征4〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查欠税。

用增值税或留抵税额抵减查补税款欠税相关账务处理如下：纳税人发生用进项留即征抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：一、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；二、若增值税欠税税额小于期末小规模留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税纳税人额）”科目，贷记一般“应交税金——未交增值税”科目。