鸿星尔克捐款5000万，账务该如何处理

近期河南灾情严重，一方有难，八方资源。各大企业捐款捐物。当属最火的就是鸿星尔克豪捐5000万。为什么说呢，因为鸿星尔克去年亏损2个亿。

作为一个民族企业，鸿星尔克的确很有担当，有很强的社会责任感。感动了全社会，广大群众也是非常支持有社会担当的民族企业。所以鸿星尔克的直播间也是爆满，货卖到脱销。鸿星尔克一直呼吁广大群众理性消费。看到网友们的回复也是哭笑不得。

[捂脸]放心，我会很理性消费的。刚刚买了一双，买回来不合脚我直接把脚剁了，跟鞋压根没关系

​[捂脸]鸿星尔克:尺码不对可以退

​[捂脸]网友:退什么退，尺码不对那是我脚长歪了

​[捂脸]赶紧上架，货没了上库存，库存没了上半成品，买回来我自己缝

​[捂脸]鸿星尔克:哥哥姐姐们，老板说要理性消费，真正有需要再买

​[捂脸]网友:让你老板不要多管闲事

​[捂脸]5这一波，不让你们工厂缝纫机踩冒烟都是我们这届网友的失职

鸿星尔克是一家新加坡上市公司，捐赠支出必须严格的进行账务和税务处理。作为会计，我们看一下对此番捐款行为应该如何处理。

先看一下捐赠行为的涉税情况

一、增值税

1.视同销售 ：增值税暂行条例第四条第八款明确规定，单位或者个体工商户、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的下列行为视同为销售货物。第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

（二）销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者:

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

2.特殊情况——免增值税

自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。（《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、国家税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）和《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局公告2021年第18号

二、进项抵扣

企业将外购或自产货物直接无偿捐赠：

1如果按规定视同销售（一般计税方法），其对应的进项税额可以按规定抵扣；

2.如果按规定视同销售（简易计税方法和免增值税），其对应的进项税额不可以抵扣。

以上我们可以看出，鸿星尔克捐赠5000用于灾区公益捐赠是免交增值税的，既然免交增值税，那么其相关进项当然不可以抵扣。

三、企业所得税

（一）政策规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十四号)第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

【例】允许扣除的三年时限，从次年开始。例如2021年度“限额扣除的公益性捐赠支出”未能税前扣除的部分，可以结转至2022、2023、2024年度扣除，最长是在2024年度扣除，如再不能税前扣除的话，2021年度未能扣除的部分就无法税前扣除了

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。”

【提醒】需要通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门捐赠。

公益性捐赠相关会计处理：

借：营业外支出

贷：银行存款

库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额转出）

公益性捐赠注意事项

取得捐赠票据

企业或个人向外捐赠时，要及时取得捐赠票据。按照规定，捐赠人应凭财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据进行税前扣除。

关于企业捐款的涉税事项和会计处理，你清楚了吗，希望我能帮助到您。