农村集体经济组织会计科目“内部往来”如何正确核算处理

作者： 岳彩全 信息来源： 建水县农经站 发布时间：2017/4/17 15:21:41

《农村集体产经济组织会计制度》中“内部往来”会计科目主要核算对象是本村集体经济组织所属单位和农户；是核算村集体经济组织与所属单位和个人的经济往来业务。

当村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款和应付款项时借记“内部往来”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“内部往来”科目。

当村集体经济组织将集体“资产”、“资源”主要是耕地、林地、果园、水塘、荒山等进行承包而发生的应收承包租金或村(组)办企业的应收利润等，所属单位和农户应交未交款项时，借记“内部往来”科目，贷记“发包及上交收入”科目；实际收到时借记“现金”、“银行存款”，贷记“内部往来”科目。

当村集体经济组织因公益事业筹集“一事一议资金”时与农户发生的应收款项，在筹集方案经过成员大会或成员代表大会通过时按筹资方案规定的金额借记“内部往来”科目，贷记“一事一议资金”科目；收到款项时借记“现金”、“银行存款”，贷记“内部往来”科目。

“内部往来”科目的期末借方余额合计数据反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数，反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额；各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映；年末代方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。该科目应按村集体经济所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。

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