税收筹划与公司财务决策(企业税收筹划)

税收筹划是指纳税人在不违反国家税收法律法规的情况下，自行企业或是通过中介机构的帮助，以实现产业价值或是股东收益最大化为目标，对企业生产经营活动中各类业务的涉税事项进行规划与设计的过程。税收筹划能够提高企业财务管理工作的效率，对于降低企业的税收负担有着重要意义，但企业税收筹划的发展必须严格按照国家的税收政策进行，在结合企业自身发展情况的基础上展开科学、合法、合理的税收筹划工作。

一、税收筹划在企业财务管理中的应用

（1）筹资决策中的税收筹划。企业筹资活动是企业财务管理工作的基础，是企业通过某种方式获得资金并付出资金成本的财务活动，在这一环节中应用税收筹划能够有效降低企业的筹资成本。企业筹资有多种筹资方式，金融或非金融机构的贷款、债券等都可以通过税前冲减利润来达到降低筹资成本的目的。融资租赁在企业的外源融资中占据着重要地位，企业可以通过在税前扣除折旧费来减少企业所得税，同时还可以在应纳税所得额中扣除利息费用等方式来降低自身税负。

（2）投资决策中的税收筹划。在投资决策中应用税收筹划，一般针对企业的组织形式、投资地区以及投资方式等方面进行，最终选择最佳的投资方案。在投资地点方面，部分地区具有税收优惠政策，企业可以利用地区之间的税制差异来降低税负；在投资方式选择中，由于直接投资方式涉及到较多的税收项目，因此其税收筹划的空间也相对较大，而间接投资方式较多的涉及利息与股息等的税收项目，其税收筹划的空间较小。因此，企业在进行投资决策时必须从多个方面进行全面的考虑，从而制定基于税收筹划之上的最佳投资方式。

（3）资金运营中的税收筹划。企业的经营活动中包含多个环节，每个环节都具有相应的税负。在销售环节中，税收筹划可以通过两种方式进行，一是对收入金额的确认，不同的收入计量方式能够产生不同的收入结果，因此可以通过计量方式的改编降低企业税负；二是企业可以通过选择推迟纳税时间等方式来进行税收筹划。同时，企业在会计核算环节也可以采用多种税收筹划方与式，例如折旧的税收筹划，根据折旧的方式与时间的不同，企业的税收筹划空间也有所不同。

（4）利润分配中的税收筹划。利润分配对于企业的长远发展有着重要影响，同时也会对企业与投资方的税负产生影响。在亏损弥补的税收筹划中，当企业出现亏损情况时，可以选择以盈抵亏的方式降低企业税负；而在股利分配的税收筹划中，为了避免企业的重复征税，企业应该在投资方转出股权之前进行利润分配，从而避免了股息所得再次进行纳税的现象。

二、企业财务管理中应用税收筹划存在的问题

（1）税收筹划认识不足、筹划意识不强。虽然随着我国经济的不断发展，企业越来越重视财务管理中的税收筹划工作，但许多企业的税收筹划工作还处于较低水平，存在认识不足、意识不强的不足。与发达国家相比，我国企业的纳税认识还不够全面，许多企业对于税收筹划的认识仅仅停留在降低缴税的水平上，甚至还有部分企业错误企业的采用偷税、漏税的违规方式进行企业的税收筹划，这些因素极大的影响了企业的税收筹划工作的发展，不仅对企业的长远发展产生了不利影响，同时也不利于市场竞争秩序的维护。

（2）企业税收筹划工作流于形式。实际上，我国大部分企业的税收筹划水平都不高，普遍缺乏实质性的税收筹划工作。通常情况下，企业在进行税收筹划时会过度看重企业的短期利益财务，仅仅从税收筹划方案的当前节税效果进行考虑，一些税收方案缺决策乏科学、合理的规划，仅仅是最为基本的规避额外税负方案，甚至会出现为了降低企业当前税负而游离于法律边缘的现象；同时部分企业的税收筹划方案缺少全盘规划，不能综合企业各方面的发展因素进行全方位、全面的筹划税收筹划考虑，这些都导致企业的税收筹划工作流于形式，财务无法发挥其真正价值。

（3）企业缺乏专业的税收筹划人才。许多企业的税收筹划工作仅仅是由纳税、财务以及行政人员进行，其自身专业知识与技与能水平的不足给企业税收筹划工作的科学性与合理性带来了极大的负面影响。这些非专业人员不具备税收筹划的专业知识与技能，因此并不能展开专业、科学的筹划工作，因此即使企业想要展开税收筹划也无法达到其预期效果。

（4）企业缺乏税收筹划风险意识。企业税收筹划工作中存在较多的不确定因素，例如政策变动、市场利率变化等，这些将给企业的税收筹划工作带来较大风险，一旦对这些不确定因素的处理出现了不合理现象，将直接影响企业税收筹划的实施效果。 决策

三、解决企业税收筹划问题的对策

（1）提高企业对税收筹划工作的重视度。企业高层管理人员必须充分认识到财务管理工作中税收筹划的重要性，也没有意识到合理的税收筹划对企业发展的长远影响，因此必须从高层管理人员开始加强其对税收筹划的认识，并协调各部门之间的配合，为企业的税收筹划工作提供良好的发展环境。

（2）推动税务代理机构的市场化。税收筹划是一项专业需求较高的工作，因此企业可以通过寻求税收代理机构来进行企业的税收筹划工作公司，这就需要尽快对同税务代理机构的市场化。税收代理机构必须建立完善的招聘制度与培训制度，提高机构的专业水平，并加强行业自律，从而更好的走向市场。

（3）加快税收法制建设。促进企业税收筹划工作的发展需要加快税收法制建设，完善我国的税收法律体系。目前我国的税法存在较多不足，无法较好的规范企业的税收筹划行为，因此必公司须提高税收立法级次，修改不公平的法律制度，同时对阐述不明的条例进行重新修订，从而提高税收法律的适用性。

（4）加强执法规范性。税务部门必须严格按照税法进行征税工作，加强自身执法规范性。税务部门应该遵守执法必严、违法必究的执法原则，对于企业的违法行为加大惩罚力度，使企业的偷税风险与成本显著提高，从而达到对不法行为的警戒作用，降低企业的违法现象。

本文针对企业财务管理中的税收筹划展开了研究，从筹资决策、投资决策、资金运营以及利润分配这四个方面探究了税收筹划的应用，然后探究了企业税收筹划工作中存在的问题，包括税收筹划认识不足、税收筹划工作流于形式、缺乏专业税收筹划人才等，同时税收筹划还给出了具体的解决对策，企业可以从提高税收筹划重视度、推动税收代理机构市场化、加快税收法制建设以及加强执法规范性这四个方面促进企业税收筹划工作的发展。