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职工薪酬支出及纳税调整明细表(劳务报酬综合所得计算方法)

今天,税来税往举例教您填写企业所得税年度纳税申报表中劳务的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A所得105050),助您轻轻松松完成申报!



《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报的适用范围


本表主要反映调整纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与支出税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 特别强调:只要发生相关职工薪酬支出,不论是否纳计算税调整,均需填报本表。申报表样表如下:


A105050  职工薪酬支调整出及纳税调整明细表



申报表填写指引


案例一:


A企业,2019年度计提应发工资120万元,实际发放工资100万元。


案例分析:


第1列“账载金额”:填报纳纳税税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。(现金形式或非现金及形式支付的劳动报酬)


第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发及生额(实际发放的工资薪金)。


由于扣除限额=100万元(“工资薪金”实际支薪酬出),准予扣方法除实际支出金额100万元,职工120万>100万,所以2019年度税收金额为100万。计算


2019年度纳税调增金额=(1列-5列)=120万-100万=20万元。


报表填写:



案例报酬二:


B企业,2019支出年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元,会计上计提的职工福利费为15万元,当年实际支出职工福利费14万元。




案例分析:


由于扣除限额=100万元(“工资薪金”支出)* 14%(税收规定报酬扣除率)=14万元,15万>14万,所以2019年度税收所得金额为14万。


2019年度纳税调增金额=(1列-5列)=15万-14万=1万元。


报表填写:



案例三:


C企业,2019年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元,会计上计提的职工教育经费为10万元,实际支出职工教育经费9万元。


案例分析:


扣除纳税限额=100万元(“工资薪金”支出)*8%(税收规定扣除率)=8劳务万元,以前年度累计结转扣除额 2019年度实际发生额=0 9=9万元,9综合万方法>8万,所以20综合19年度税收金额为8万;


2019年度纳税薪酬调增=(1列-5列)=10-8=2万元;


2019年度累计结转以后年度扣除额=(2列 明细表4列-5列)=9职工 明细表0-8=1万元。


报表填写:



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