有限合伙基金企业账务处理(有限合伙企业如何做账)

一、判断路径

首先要判断公司作为LP，对合伙企业有无控制、共同控制或重大影响。如果具有重大影响的，按权益法核算。如果无重大影响的，则公司应将其在合伙企业中所享有的权益份额确认为一项以公允价值计量且其变动计入做账当期损益的金融资产。

二、重大影响的判断标准

要考虑的是对该所投资的私募基金，以及其下级的各基金，乃至底层被投资企业，是否具有重大影响。这不仅仅看股权比例，还要看投资目的、投资进入和退出机制、投资收益分配账务和亏损分担机制、是否与被投资企业具有协同效应等因素基金。

三、若具有重大影响的会计处处理理

若具有重大影响，则若满足采用权益法的核算条件。由于投资对象是基金份额，不是公司股权，一般不作为长期股权投资，而是列报为其他非流动资产，具体核算可参照权益基金法。同时在存在分层架构的情况下，不应简单地依据出资比例乘以本期基金净损益来确认投资收益，而应依据合伙协议中的利润分配条款来计算本方在截至期末的累计收益中应享有的份额。

四、若不具有重大影响的会计处理

若不具有重大影响，则作为金融工具进行核算。公司作为LP对合伙企业的投资份额，无论是作为债务工具投资还是权益工具投资，都应该确认为以公允价值计量且其企业变动计如何入当期损益的金融资产。判断如下：

作为债务工具投资，对私募基金的收企业益并非事先确定，而是根据投资效益而定的，因此其合同现合伙金流不是仅为对本金和以未尝付本金金额为基础的利息的支付，未能通过SPPI测试， 应当直接将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。处理

作为权益工具投资，对私募基金的投资不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因此只能将其划分为以公如何允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。理由：此处权益工具投资中的“权益工具”，是指对于工具发行方来说，满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》（有限以下简称“金融工具列报准则做账”）中权益工具定义的工具。例如，普通股对于发行方而言，满足权益工具定义，对于投资方而言，属于权益工具投资。符合金融负债定义但是被分类为权益工具的合伙特殊金融工具（包括可回售工具和发行方有限仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具）本身并不符合权益工具的定义，因此从投资方的角度也就不符合指定为以公允价值计量且账务其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。