临近年关，备受瞩目的个税汇算清缴终于发布了征求意见稿，该征求意见稿对于个税汇算清缴的范围、方式等做出了规定，虽然不是正式文号的政策文件，但整体来讲应该不会有很大出入。
与此同时，税务总局还发布了2019年第94号公告，对于低收入群体（年综合所得收入低于12万）和补税金额较低（低于400元）的纳税人免除了汇算清缴义务。
公告发布后，很多人对免于汇算清缴不是很理解，不确定什么情况符合政策规定的条件，以及免于汇算清缴后该补的税到底还要不要补。
接下来，小编就为大家深度解读一番。
问题一：如何确定自己是需要补税还是退税？
第一步，先根据下述公式计算自己当年综合所得的应纳税额。
应纳税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]
综合所得收入额=工资薪金收入全额 劳务报酬所得、特许权使用费所得收入合计数*0.8 稿酬收入*0.8*0.7
大家可以登录“自然人办税服务平台”，点击申报收入查询，查询到自己的年度收入。但是需要注意，如果您的收入有稿酬所得、劳务报酬和特许权使用费，需要按照上述公式计算综合所得收入，不能直接用查询界面的“申报收入合计”。
第二步，确定本年已预缴的税额。
大家可以登录“自然人办税服务平台”，点击纳税明细查询，了解自己全年预缴的税额。如下图：
第三步，确定是否需要补退税。
应补退税额=全年综合所得应纳税额-2019年度已预缴税额。
如果应补退税额大于0，表示需要补税；如果应补退税额小于0，表示需要退税。
问题二：如何确定自己是否需要办理个税汇算清缴？
在确定了应补退税额后，我们依据94号公告的规定，来判断自己是否需要办理汇算清缴。
总结来说，94号文规定的不需要办理汇算清缴的情形有三大类：
1、涉及补税，本来应该办理年度汇算，但是被免除了汇算清缴义务。
（1）纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；
这里所说的综合所得年收入与上文中计算应补退税额的综合所得年收入额不是一个概念！综合所得年收入为四项综合所得的年收入总额，即综合所得年收入=全年的（工资薪金 劳务报酬 稿酬 特许权使用费）收入总额。
【案例1】
某纳税人2019年从A、B两个单位取得工资薪金，每个单位的月薪均为5000元，“三险一金”等专项扣除500元，在A单位扣除。无专项附加扣除和其他扣除。
分析：
预扣预缴时，A、B两单位均无需预扣预缴税款。
汇算清缴时，该纳税人应纳税额=(5000*2*12-60000-500*12)*0.1-2520=2880元。
计算得出，应补退税额=2880-0=2880元，该纳税人原则上需要补税。
但是，由于综合所得年收入不超过12万元，虽然补税金额超过了400元，依然不需要办理年度汇算。
因此，该纳税人可以不用补缴这笔税款。
（2）纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。
【案例2】
某纳税人2019年只在一处单位任职，每月工资8000元，“三险一金”等专项扣除500元，无专项附加扣除和其他扣除。同时，该纳税人业务时间做兼职，取得劳务报酬8000元，共10次劳务报酬所得，每次收入800元。
分析：
预扣预缴时，任职单位预扣预缴税款=(8000*12-60000-500*12)*0.03=900元。劳务报酬按次预缴，每次收入都没超过800元，因此未预扣税款。
汇算清缴时，该纳税人应纳税额=(8000*12 8000*0.8-60000-500*12)*0.03=1092元。
计算得出，应补退税额=1092-900=192元，该纳税人原则上需要补税。
但是由于补税金额不超过400元，不需要办理年度汇算。
因此，该纳税人可以不用补缴这笔税款。
2、涉及退税，自愿放弃退税，选择不办理年度汇算。
【案例3】
某纳税人2019年只在一处单位任职，每月工资5000元，“三险一金”等专项扣除500元，无专项附加扣除和其他扣除。同时，该纳税人业务时间做兼职，取得一次性劳务报酬30000元。
分析：
预扣预缴时，任职单位无需预扣预缴税款。
取得劳务报酬，预扣预缴税款=30000*0.8*0.3-2000=5200元。
汇算清缴时，该纳税人应纳税额=(5000*12 30000-60000-500*12)*0.03=720元。
计算得出，应补退税额=720-5200=-4480元，该纳税人原则上需要退税。
但是如果该纳税人自愿放弃退税，则可以选择不办理年度汇算。
3、不涉及补退税，本来就不需要办理年度汇算。
如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算。
纳税人如何知道自己的预缴税额与应纳税额是否一致？可以参考本文问题一的方法自己测算一番。
当然，为了方便纳税人，税局系统可能会预先测算哪些纳税人需要办理年度汇算，并通知纳税人和扣缴单位及时办理年度汇算清缴。
但为了防止错过本该享有的退税款，建议大家都可以自行测算一番哦！
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