增值税和消费税习题及答案(根据增值税和消费税的有关规定,下列各项中)

一、某饲料生产企业为增值税一般纳税人，主要生产和销售大宗饲料、复合预料和浓缩饲料，经申请浓缩饲料为免税饲料。2020年11月有关经济业务如下:

(3)销售复合预混料3600袋，取得含税价款768.4万元;没收逾期未退还包装袋押金22.6万元。

(4)将10袋自产的新型复合预混料赠送给饲养厂使用，成本4.68万元/袋，无同类饲料销售价格。

(5)销售大宗饲料500袋，其中450袋不含税单价为15万元/袋，50袋不含税单价为1.6万元/袋。

已知:大宗饲料、复合预混料适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A.购进浓缩饲料原料运输费的进项税额0.88万元

B.购进复合预混料原料运输费的进项税额1.32万元

C.购进复合预泥料原料的进项额85万元

D.购进浓缩饲料原料的进项税额51万元

【解析】

浓缩饲料为免税饲料，其进项税不能抵扣。

答案：BC

2.该饲料生产企业当月销售复合预料增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(768.4 22.6)×13%

B.(768.4 22.6)÷(1 13%)×13%

C.768.4x13%

D.[（768.4 22.6/(1 13%)]×13%

【解析】

逾期未退包装物押金并入销售额

答案:B

3.该饲料生产企业当月赠送新型复合预混料值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.10×4.68-(1 13%)×13F8

B.10x4.68×(1 10%)(1 13%)x13%

C.10x4.68x(1 10%)×13%

D.10×4.68×13%

[解析]

赠送视同销售,无同类销售价格,按组成计税价格计算。

答案：C

4.该饲料生产企业当月销售大宗饲料增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(1.5×450 50×1.6)×13%

B.(1.5×450 50×1.6)-(1 13%)×13%

C.1.5×500x13%

D.1.6×500×13%

【解析】

不含税价直接计算

答案：A

二、甲企业为增值税一般纳税人，2020年12月份发生如下经济业务：

(1)进口小汽车一台，国外买价320000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元;设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额144元。

(2)购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000，税额128000元。同时，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5000元;取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。

(3)销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元;同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额12000元。

(4)向增值税小规模纳税人销售B产品，并开具普通发票，取得税销售额829400。

(5)月未盘点时发现，由于管理不善当月购进的A材料有5％被盗，损失总金额为44000元。

已知:关税税率为10％，小汽车适用的消费税税率为12％，设备、A材料、B产品均适用13％増值税税率;上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。

要求:根据上述料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、有关甲企业进口小汽车应缴纳的消费税，下列计算列式中，正确的是( )

A.(320000 4200 1600)×12%

B.320000×(1 12%)×12%

C.(320000 1600）(1 10%)x12%

D.（320000 4200 3800)(1 10%)(1-12%)x12%

一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格

到岸价格=货价 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等

答案：D

2、有关甲企业进口小汽车应缴纳的増值税，下列计算列式中，正确的是( )。

A.320000 4200 1600)X13%=42354

B.320000(1 10%)x13%=45760

C.(320000 1600）x(1 10%)x13%=45988.8

D.(200000 4200 3800）x(1 10%）/(1-12%)x13%=53300

【解析】先计算消费税，再计算增值税

答案：D

3、有关甲企业本月的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。

A.1560000x13%

B.(156000 829400)x13%

C.(156000 829400)/(1 13%）x13%

D.156000x13% 829400/(1 13%)x13%

【解析】

注意不含税价的含税价的区别，销售方开具普票和专票，增值税不变。

答案：D

4、除进口小汽车缴纳增值税外，有关甲企业本月准予抵扣的进项税额，下列计算列式正确的是( )

A.144 128000 5000 1800 12000

B.144 (12800 5000 1800) x (1-5%)

C.(128000 5000 1800）x (1-5%) 12000

D.144 (128000 500 1800）x （1-5%) 12000

【解析】

（1）进口汽车的运输费进项税可以抵扣

（2购进材料发生非正常损失进项税额不能抵扣

（3）销售运费进项税可以抵扣

答案：D