资产损失，是指企业意义在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存资产减值款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造资产成的损失以及其他损失。
一、当年发生的资产损失
在次年5月底之前汇算清缴时，填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
行次 | 项目 | 资产损失的账载金额 | 资产处置 收入 | 赔偿收入 | 资产计税 基础 | 资产损失的税收金额 | 纳税调整 金额的 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5（4-2-3） | 6（1-5） | ||
1 | 一、现金及银行存款损失 | ||||||
2 | 二、应收及预付款项坏账损失 | ||||||
3 | 其中：逾期三年以上的应收款项损失 | ||||||
4 | 逾期一年以上的小额应收款项损失 | ||||||
5 | 三、存货损失 | ||||||
6 | 其中：存货盘亏、报废、损毁、变纳税质或被盗损失 | ||||||
7 | 四、固定资产损失 | ||||||
8 | 其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失 | ||||||
9 | 五、无形资产损失 | ||||||
10 | 其中：无形资产转让损失 | ||||||
11 | 无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失 | ||||||
12 | 六、在建工程损失 | ||||||
13 | 其中：在建工程停建、报废损失 | ||||||
14 | 七、生产性生物资产意义损失 | ||||||
15 | 其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失 | ||||||
16 | 八、债权性投资损失(17 22)报表 | ||||||
17 | （一）损失金融企业债报表权性投资损失（18 21） | ||||||
18 | 1.符合条件的涉农和中小企业贷款损失 | ||||||
19 | 其中：单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失 | ||||||
20 | 单户贷款余额300万元至1000万元（含）的 贷款损失 | ||||||
21 | 2.其他债权性投资损失 | ||||||
22 | （二）非金融企业债权性投资损失 | ||||||
23 | 九、股权（权益）纳税性投资损失 | ||||||
24 | 其中：股属于权转让损失 | ||||||
25 | 十、通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 | ||||||
26 | 十一、打包出售资产损失 | ||||||
27 | 十二、其他资吗产损失 | ||||||
28 | 合计（1 2 5 7 9 12 费用14 16 23 25吗 26 27） | ||||||
29 | 其中：分支损失机构留存备查的资产损失 |
二、以前年度发的生的资产损失进行专项申报
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,费用可向税务机关说明并进行专项申报扣除；其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生属于年度扣除，其追补期限一般不得超过五年。多缴的所得税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以扣除，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
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