1.增值税申报表项目与会计科目之间的关系

【图1】

【图2】

2.年末增值税申报自查要点

① 报表申报收入数是否与帐载收入金额一致；（包括视同销售收入和未开票收入，但销售固定资产除外）

② 报表进项税额累计数是否与帐载进项税额累计数一致；

③ 报表销项税额累计数是否与帐载销项税额累计数一致；

④ 报表进项税额转出累计数是否与帐载进项税额转出累计数一致；

⑤报表应退税额累计数是否与帐载应退税额累计数一致、是否与出口退税汇总表一致；

⑥期末留抵税额是否与“应交税费—应交增值税”科目借方余额一致，不一致应在留档报表或者账面做情况说明，注明不符的原因；

⑦报表应纳税额累计数是否与“应交税费—未交增值税”贷方累计发生额一致；

⑧ 增值税附表中，固定资产进项税额合计是否准确；

3.会计科目设置的技巧

3.1生产性企业增值税会计科目设置

①“进项税额”会计科目，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

②“销项税额抵减”会计科目，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

③“已交税金”会计科目，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”会计科目，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

⑤“减免税款”会计科目，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

⑥ “出口抵减内销产品应纳税额”会计科目，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

⑦“销项税额”会计科目，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

⑧“出口退税”会计科目，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；

⑨“进项税额转出”会计科目，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

3.2.外贸企业增值税会计科目的设置

外贸企业与生产性企业在增值税会计科目的设置上并无太大区别，只是外贸企业应单设“应交税费-应交增值税（出口）“明细科目单独核算出口货物的进项税额、进项税额转出和应退税额。

如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律计入出口库存账，但是内销时必须从出口库存账转入内销库存账，进项税额也同时做调整。

3.3.即征即退企业增值税会计科目的设置

享受增值税即征即退优惠政策企业也要单设”应交税费-应交增值税（即征即退）“明细科目进行核算。