一、主要内容:材料成本、人工成本、制造费用;其中材料成本的计算尤为重要,一般分为主要材料和辅助材料。
人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品,不能明确划分成本归属的,根据实际生产工艺确定分配标准。
二、工作流程(一)生产部门日常费用报销
借:制造费用—车间部门—相关明细科目
贷:现金/银行存款/其他应收款→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注意:
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目(见科目表)。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
(二)其他核算
1、水(电)费
借:生产成本—辅助生产成本—水/电
应交税金—增值税(进项)
管理费用—水/电
贷:银行存款→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
注意:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
(三)制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
借:生产成本—基本生产成本—车间—生产费用/质保费用
贷:制造费用—生产部(分管领导)/质保部(分管领导)→传主管岗复核
2、车间制造费用
借:生产成本—基本生产—车间—制造费用
贷:制造费用—车间—相关明细科目
3、辅助生产成本
借:生产成本—基本生产成本—车间—辅助费用
管理费用—辅助费用
贷:生产成本—辅助生产—相关明细科目→传主管岗复核
注意:
(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
(四)生产成本核算
1、基本生产成本的归集
2、产品成本核算
3、产成品入库
(1)审核产成品明细账
(2)审核成本计算表
借:库存商品—医药库/塑料库/自制材料
贷:生产成本—基本生产—车间—工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用→传主管岗复核
(3)编制产成品平均成本表:
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。
(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额:
根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
3、计算加权平均单价
产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额 期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。
4、退货入库
借:库存商品—医药库
贷:库存商品—中转库
注意:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
5、产成品出库
(1)销售单
借:库存商品—中转库
贷:库存商品—医药库/塑料库 →传销售核算岗审核
注意:
(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。
(2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单,据此由武马向公司开具发票,办理产成品入库手续。
6、领出返工
借:生产成本—基本生产—车间—材料
贷:库存商品—医药库/塑料库 →传主管岗复核
注意:
(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
(3)部门领用
借:管理费用—研究开发费(产品开发中心临床、检验用)
制造费用—质保部—检验费(质保部抽样、检验用)
营业费用—办公费—样品(试卖样品) (成本 价差)
营业费用/管理费用—招待费 (成本 价差)
更改工程—GMP—其他 (成本 价差)
贷:库存商品—医药库/塑料库
注意:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
8、盘点
(1)盘盈
借:库存商品—医药库/塑料库
借:管理费用—处理财产损失〈红字〉
(2)盘亏
借:管理费用—处理财产损失
贷:库存商品—医药库/塑料库
(五)管理性工作
1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。
(六)基本工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
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