上海核定征收律师事务所交税(律师事务所不得核定征收个人所得税)

昨天下午，邓伦偷逃税被追缴并罚款1.06亿元的消息瞬间冲上了热搜第一。范冰冰偷税漏税被罚九个亿、通过“阴阳合同”偷逃税的郑爽、加上去年年末陆续被查的头部主播雪梨、林珊珊、薇娅……文娱行业近年来因为税收问题翻车的人可真不少。一波未平一波又起，虽然1.06亿的数字在13.41亿面前还是有些小巫见大巫，但对很多人来说这也已经是个天文数字了。今天我们就再来和大家谈谈，文娱行业该如何做好税务合规。

又是大数据的功劳

2021年3月24日印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出，税收征管模式的改革方向是以大数据平台建设为导向，通过“一户式”、“一人式”、“一局式”、“一员式”的智能归集，实现自动分析管理；通过与相关部门的协调共享机制，实现数据共享，强化税收大数据的深层次运用。如今，《意见》出台即满1年，通过“以数治税”的措施，已经揭露了不少偷逃税的事件，实现税务执法新体系、税费服务新体系及税务监管新体系的建立，让税控体系更加完整智能，全方位提高了税务执法、服务、监管能力。

核定征收已退出历史舞台

根据上海市税务局的公告显示“邓伦在2019年至2020年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个人所得税4765.82万元，其他少缴个人所得税1399.32万元。”对于这一涉税违法行为，相信经验老道的吃瓜群众都不陌生，这也再次印证了把工资薪金劳务报酬转化为生产经营所得是文娱行业涉税案件中涉税违法行为的常见方式。

过去，个人独资企业、合伙企业多采用核定征收方式，实践中，由于核定利润率或核定征收率通常较低，核定征收方式下的实际税负通常远低于查账征收下的实际税负。以服务费为例，在核定征收方式下，服务费核定征收的实际税负率可以低至1%-3.5%。这让不少想要不法“节税”的人有了可乘之机，部分纳税人甘愿违法虚构业务，实现将工资所得、劳务所得至经营所得的转移。

然而这种所谓的“节税”方式已经不复存在。去年9月，国家税务总局办公厅发布通知，将加强文娱领域从业人员税收管理。其中指出，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。而在去年的最后一天，财政部和国家税务总局联合发布的《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》也再一次告诉大众——通过核定征收来降低税负的方式是肯定行不通的了。

合法节税的关键：经济实质

实质课税原则是税法的基本原则，即在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质，如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认纳税义务。而虚构业务、转变收入性质明显违背了这一原则。所谓实质课税，是在纳税人交易的形式和实质相背离时，税法应就其实质进行课税。

而在公布的几个案例中，如网络主播设立个人独资企业、合伙企业仅为了实现开票、核定征收的目的，该企业中无工作人员、无实际经营业务、没有相应成本发生，也不承担任何经营风险，则存在形式与实质严重背离的情形，较容易被认定为虚构业务、转变收入性质。

文娱行业的纳税合规势在必行

在一系列的强监管、严打击下，不少文娱行业从业者也不禁开始惊慌：我本意是想合法节税，会不会最后被扣上了偷税漏税的帽子？首先需要明确的是，真正意义上的税收筹划，是一个系统性、长期维护的工程。税务筹划不是追求一点税都不交，而是在合理合法的范围内减少一定的税负，本质上是为了降低企业或企业主的经营压力。虽然已过2021年底开放自查补税的绝佳时机，但对于企业而言，还可以通过以下方式合规规避风险：

1.从税务局的公告显示，对于邓伦的罚款处罚分为两个部分：“对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税但主动自查补缴的4455.03万元，处0.5倍罚款计2227.52万元”以及“对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税但未主动自查补缴的310.79万元，处4倍罚款计1243.16万元”。可见，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律规定，对于能够主动报告并及时纠正涉税问题的，是可以有从轻、减轻，甚至是免除处罚的空间的。因此，如若企业已面临税务稽查，应当积极主动配合调查、尽快补缴税款，或是寻求专业外脑的帮助，合法应对调查，切勿心存侥幸心理，以免得不偿失。

2.在后续业务合同签署过程中，注重对涉税条款的约定，特别注意考虑税务风险的负担主体，例如明确补税税款经济上的最终责任承担方，是否可向交易相关方追偿等。

3.选择合适的税源地开展实质性经营，选择符合自身业务发展需求的产业政策，对于未来的交易结构进行必要的调整。

4.借助专业外脑，进行定制化、精细化的税务规划，合法合规地开展税务筹划。

结语