钢材企业所得税税负率的计算公式(钢材贸易企业所得税税负率)

很多朋友经常问铁蛋一个问题：建筑企业的税负率多少合适啊？或者说建筑行业的税负大概是多少啊？

铁蛋老师想反问，税负率是可以自己调整的吗？如果可以自己调整，你是调整的收入还是成本、费用呢？很显然，铁蛋的反问你们不敢回答。

一

企业所得税纳税评估的关键指标和辅助指标

1、所得税税负率=应纳所得税额/利润总额。

如果所得税税负低于标准值时，预警分析主要存在两个方面，要么少算收入了，要么多列成本费用了。

2、主营业务利润率=本期应纳税额/本期主营业务利润率

与当地建筑企业同期和本企业基期所得税负相比，低于预定值，预警分析少确认收入、多列成本费用、扩大税前扣除的可能。

3、所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入。

其实大家习惯把所得税贡献率直接成为所得税税负，虽然叫法错误。

除了以上三个主要税负评估指标以外还有许多单项指标比如：主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、主营业业务费用变动率等，计算公式基本都是本期数据减基期数据除以基期数据。分别监测收入、成本、费用是否少计、多列的情况。

同时还有两个率，分别是成本费用率和成本费用利润率：

·成本费用率=（本期营业费用 本期管理费用 本期财务费用）/主营业务成本

·成本费用利润率=利润总额/成本费用总额

从另外一个突破口监测成本费用是否多列。

企业所得税纳税评估的辅助指标

存货总转率、固定资产折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额、税前列支费用评估指标。

二

建筑行业子行业的所得税评估假设

建筑行业有很多分支，不同类型的分支子行业的税负是不一样的，成本构成、利润率都不太一样。比如土木建筑、市政路桥、设备安装、园林绿化、装饰装潢等，相关指标和税负有差异。

·土建行业：利润率大概在6.6%，所得税贡献率在1.65%。

税务稽查机关可以根据主材的投入测算出收入与实际完工进度是否匹配，成本是否异常。土木施工作业过程中，根据钢材、木材、水泥等主材的耗用情况，推算完工进度，如果测算出来的工程收入大于实际所申报的收入，存在隐瞒收入的问题。同时还将比对开票系统中的发票金额与实际申报的收入金额，一般情况下建筑企业确认的收入应该大于等于所开的发票金额。如果确实存在预收账款，应该按照财税2017年58号文处理。

中小型土建施工企业存在比较重大的稽查风险：很多材料发票无法取得，或者入账发票不合规，经常出现假票、虚开发票；虚增工人数量，虚列人员工资支出；把几个项目混在一期核算，不按项目分别核算收入、成本费用；未执行建造合同准则提前结转成本，滞后确认收入。

·市政路桥：利润率大概在8%，所得税贡献率在2%

一般市政路桥项目都是政府部门投资的项目，竞争没那么激烈，人为操作的因素比较多，从最近几年贪污腐败的落马官员就可以看出，很多分管这些项目的官员插手工程。市政路桥项目的工程利润率也相对较高。

特点：由于政府部门向市政路桥企业支付工程款，经常接受市政路桥公司的收据、自制收款确认凭证，导致他们开票申报滞后；竣工结算速度慢，财政审计流程较多。有些市政工程因为业主已经从政府某个部门已交到另外一个部门，导致了票款不一致，合同变更、主体变更等因素引发开票和结算问题，导致收入确认、企业所得税征缴一系列的问题。

·设备安装：利润率大概在10%，所得税贡献率在2.5%。

设备安装工程的技术含量相对高一些，利润率也相对高一些，涉及生产设备、起重设备、运输设备、传动医疗实验设备及其他设备的装配、安置工程作业收入。设备款和人工费占比问题是通常很多设备安装企业筹划的内容。

问题：设备的发票容易取得，相关安装材料经常出现假票和虚开发票；通过增加安装人工数量，虚列人工成本。

·园林绿化：行业利润率12%，所得税贡献率3%。

一般园林绿化工程都是政府投资的，整体利润率较高。园林绿化的主要原料是苗木，而苗木销售企业为增值税法定免税企业，在园林绿化企业的要求下，可能出现虚开苗木发票的情况，另外苗木存在存活率的问题，因此真实的苗木损耗成本难以准确计量，苗木的种类繁多，价格差异波动较大。

·装饰装潢：行业利润率10%，所得税贡献率2.5%。

随着房地产事业的发展，装饰装潢行业蓬勃发展，一般分为公司装潢和家居装潢，公司装潢和高档家居装潢的利润率比较高。

问题：家居装潢企业贪图便宜不要求装修企业开具发票，大量采用现金结算的方式，这样装潢企业这部分收入就不入账了，隐瞒了收入，逃掉了企业所得税；另一方面使用虚假票据、虚开票据、虚增人工，虚列成本。

通过大数据比对各项成本比例，利润率，所得税贡献率，在参考值的15%上下波动就属于正常现象，一旦偏离，税务机关的监测系统会自动预警，会列入问题企业，税务机关会进一步评估。一旦被发现有问题，数据比对异常，税务机关就会下达“纳税评估约谈通知书”，对约谈进行详细的记录，并编制纳税评估工作底稿，出具评估报告，最后移送处理。