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一起学注会（税法-企业所得税小型微利企业优惠）
【知识点】企业所得税小型微利企业优惠
一、优惠税率： 20%（法定）
二、优惠所得额
年应纳税所得额 | 优惠 | 税额计算 | |
2019.1.1-2020.12.31 | 低于 100 万元（含） | 所得额减按25% | 应纳税额＝所得额×25% ×20% |
超过 100 万元但不超过 300 万元的部分 | 所得额减按50% | 应纳税额＝所得额×50% ×20% | |
提示：分段计算，0－100 万元－300 万元，各段相加。 |
年应纳税所得额 | 优惠 | 税额计算 | |
2021.1.1-2022.12.31 | 低于 100 万元（含） | 所得额减按25%再减半 | 应纳税额＝所得额×25%×50%*20% |
超过 100 万元但不超过 300 万元的部分 | 所得额减按50% | 应纳税额＝所得额×50%×20% | |
提示：分段计算，0－100 万元－300 万元，各段相加。 |
三、小型微利企业条件：
1.从事国家非限制和禁止行业；
2.同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过
5000 万元三个条件的企业。
【例题·单选题】下列关于小型微利企业税收优惠的表述，错误的是（）。
A.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
B.某工业企业若2020年度认定为小型微利企业，则其资产总额不能超过5000万元
C.符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数，但不包括企业接受的劳务派遣用工人数
D.自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
正确答案』C
『答案解析』选项C，符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
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