代扣个人所得税解缴时点的正确打开方式

文/段文涛

比如，乙公司2018年9月5日发放员工工资时代扣了个人所得税8000元（税款所属期为9月份），该公司紧接着又在同月的（9月）15日之前，即填报《扣缴个人所得税报告表》（扣缴个人所得税申报表）申报并解缴了当月代扣的税款8000元。

我们来看看相关税法规定是如何说的：

现行的《个人所得税法》第九条第二款明确规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

修改后的新《个人所得税法》第十四条第一款明确规银行定：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴怎么入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

同时，实际上在系统的申报数据中，当月申报解缴的代扣税款的税款所属期不可能为本月，一般为上月。如上面所说的乙公司，在2018年9月1日至15日任何一天申报并解缴的8000元税款，其税款所属期会体现为8月份（如果是补缴以前所属期的税款则是更早的月份），但不可能为9月份。

因为，既然税法已经很明确的规个税定“工资、薪金所得应办理纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”，那就很清楚的表明，对于扣缴义务人而言，你在每月15日前所解缴的个人所得税应是上月代扣的办理税款，其税款所属期应为上月（或更早月份）而不为本月。

在此，对于“扣缴义务人当月代扣的工资薪金项目个人所得税，同时在当月15日前即申报解缴税款”这种情形是否正确，笔者不加以评述，因为毕竟这些单位就是这么操作的。某种特殊情况下，也可以实现当月申报当月扣缴税款的情况。

但是，建议这样操作的财务人员去回看一下以往解缴代扣税款的缴库（缴款）凭证（《税收缴款书》等）。例如，你可以看一下8月份将当时代扣的税款解缴时的缴库（缴款）凭证，上面载明的税款所属期究竟是8月份还是7月份。同理，相关纳税人也可以去打印一下自己以往的个人所得税《税收完税证明》，看看上面的税款所属期究竟是如何体现的。

有些网友可能会说，反正税款已扣缴了，税款所属期无所谓。笔者在此提示：别小看了个人所得税的税款所属期，对于个人在限购地区买房（因为有须连续缴税多少个月的规定）等还是很有作用的，有时甚至还很重要。

最后，我们一起来思怎么考一个问题：

在8月31日举行的新闻发布会上，国家税务总局刘丽坚总审计师曾解释并提示说：“10月1日以后，发放工资的时候，各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住，别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表。”

那么，您认为，单位此时代扣的该笔个人所得税，应当是在什么时候向税务局申报并解缴入库呢？

代扣的该笔个人所得税应当在何时申报并解缴入库？ 单选

的

做账

0人

0%

应当在10月24日（国庆假期顺延）之前

的怎么办

怎么办 做账

代扣

0人

0%

应当在代扣税款的次月即11月1代扣5日银行之前

个税