先进先出法利润虚高(先进先出法和后进先出法对利润的影响)

利润虚高，是老板最头疼的问题之一。

利润虚高的主要原因，是没开发票的支出过多。

近日，一家公司向节税专家咨询降税事宜，就是这个问题。

该企业是一家科技企业，一年的销售收入是8000万左右，利润是500万左右，但是有1800万左右的支出没有得到发票，因此利润虚高，财务利润高达2200万。

该公司没有申请高新技术企业，公司的企业所得税按照25%缴纳，企业所得税需要缴纳的金额是（500万 1800万）×25%=575万。也就是说，公司把全部利润都用来缴税，还得到赔75万！

对此，企业该如何处理？

（1）首先自然是在产生支出的时候，尽量取得发票。

无发票支出占用的是企业所得税，税率高达25%，因此企业为了获得发票，宁可向对方多支付一点费用，也是合算的。

除此之外，还有些支出可能涉及隐私，比如商业回扣、提成等。对此，企业可以通过委托代征的方式，灵活处理。

通过委托代征，企业可以获得由个人开具的普通发票。该发票不能抵扣增值税，但是可以作为开支降低利润，也就是降低企业所得税。

（2）降低企业所得税税率。

我国的企业所得税税率是25%，但对大量企业适用优惠税率。其中方便操作对有两种：

1.高新技术企业。我国对高新技术企业对企业所得税按照15%征收。与25%相比，降低了40%。

上述企业如果获得了高新技术企业资格，在不作其他税务筹划对情况下，缴税额是（500万 1800万）×25%=345万，减少了230万！企业可以实现155万的税后利润。

2.小型微利政策。我国对小型微利企业的税收优惠力度很大。其中企业的年利润在100万以下时，企业所得税按5%征收；企业的年利润在300万以下，其100万以下部分按照5%征收，100万-300万部分按照10%征收；企业的年利润在300万以上按照正常税率缴纳企业所得税。

根据这个政策，该企业可以将公司合理拆解，最高可以按照5%缴税。这样，该企业（企业集群）对缴税总额是（500万 1800万）×5%=115万，减少了260万！企业可以实现385万的税后利润。

（3）学会运用加计扣除政策。

加计扣除政策是我国为了鼓励企业研发而推出的政策，是税务部门在计算企业所得税的时候，多倍计算公司的实际支出金额，从而降低企业所得税。我国对研发费用加计扣除对比例高达75%！（就是计算公司的研发费用支出时，按照1.75倍进行计算）

该企业研发费用3000万，可以加计扣除3000万×75%=2250万。如果该企业运用加计扣除政策，即使该企业依然有大量无票支出，但计算企业所得税的应税所得额是（2300万-2250万）=50万，只需要缴纳50万×15%=7.5万的企业所得税！

​所以，对于老板来说，懂得国家的税收政策，非常、非常重要！