①建设期
(1)归集成本
借:合同履约成本
贷:原材料
(2)非现金对价确认收入
借:合同资产
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:合同履约成本
(3)贷款利息
借:PPP借款支出
贷:应付利息
(向银行借钱修路,同时支付利息。
不用在建工程,是因为基建是政府的,不是企业的。)
(4)财政贴息
借:银行存款
贷:PPP借款支出
(政府补贴冲减应付政府利息。)
~
②验收合格
(1)无形资产
借:无形资产
贷:合同资产
(企业在运营期间内拥有的收费权是一种无形资产。)
(2)利息资本化
借:无形资产
贷:PPP借款支出
(建设期利息资本化,运营期利息费用化。)
~
③运营期
(1)摊销无形资产入成本
借:主营业务成本
贷:累计摊销
(建设期的无形资产最终变成了成本,链条是主收—合同资产—无形资产—累计摊销—主成,即建设期的主营业务收入并不是真正的收入,而且运营期的成本。)
(2)运营费入成本
借:合同履约成本
贷:应付职工薪酬
借:主营业务成本
贷:合同履约成本
(3)预计翻修入成本
借:主营业务成本
贷:预计负债
(或有事项,不构成单项履约义务,不确认对应的主营业务收入。)
(4)基建收费确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
(运营期内收费是企业真正的收入。)
(5)利息费用化
借:应付利息
贷:银行存款
借:财务费用
贷:应付利息
(建设期利息资本化,运营期利息费用化。)
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