1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:
借:管理费用
贷:应交税费
(注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。)
2.印花税
(在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税,应计入股权投资的初始投资成本),其他情况:
借:管理费用
贷:银行存款
3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加:
借:营业税金及附加
贷:应交税费
4.契税、车辆购置税:
借:固定资产/无形资产
贷:银行存款
5.土地增值税:
①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交土地增值税
②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:
借:银行存款
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交土地增值税
营业外收入(或借:营业外支出)
③兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算(旧准则):
借:其他业务成本
贷:应交税费——应交土地增值税
④房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目(旧准则):
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
6.企业按规定计算交纳耕地占用税时:
借:在建工程
贷:银行存款
【要点】
①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税;
②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。
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