一、什么是返利促销呢
返利促销是一种常见的价格促销策略，即为达到促销目的，销售商对购买者返利。
直接返现
抵扣货款
赠送实物
分类一：直接返现
来看看案例1
A公司应纳增值税税额=100/(1 17%)×17%=14.53(万元)
会计处理如下：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入(100/1.17) 85.47
应交税费——应交增值税(销项税额) 14.53
借：主营业务成本 （80/1.17） 68.38
贷：库存商品 68.38
A公司支付10万元现金时
（1）B商场在获取主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后，将通知单一联交与A企业
借：主营业务收入 8.55
应交税费——应交增值税（销项税额冲减） 1.45
贷：库存现金 10
（2）无《开具红字增值税专用发票通知单》
借：销售费用 10
贷：库存现金 10
购进货物时：
借：库存商品 85.47
应交税费——应交增值税（进项税额）14.53
贷：银行存款 100
收到返现时
（1）获取主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》
借：库存现金 10
贷：主营业务成本 8.55
应交税费应交增值税（进项税转出） 1.45
（2）无《开具红字增值税专用发票通知单》
借：库存现金 10
贷：主营业务成本 10
再看看案例2
(1)企业应纳增值税税额=100/(1 17%)×17%=14.53(元)
(2)代扣代缴个人所得税=10/(1-20%)×20%=2.5(元)
会计处理如下：
借：库存现金 100
贷：主营业务收入(100/1.17) 85.47
应交税费——应交增值税(销项税额)14.53
借：销售费用 10
贷：库存现金 10
借：主营业务成本 （80/1.17）68.38
贷：库存商品 68.38
借：销售费用 2.5
贷：应交个人所得税 2.5
分类二：抵减货款
看看案例：
1. 将折扣额和当期销货额开在一张发票上，双方按净额结算
如果 A 企业将涉及的折扣 2万元在当期销货额中直接扣除或者在同一张发票中将销货金额和折扣金额在对应栏目列明，则可以只开具一张价税合计 56.16 万元[(50-2)*1.17]的增值税专用发票。
此时，A 企业确认收入：
借：银行存款 56.16
贷：主营业务收入 48
应交税费———应交增值税(销项税额) 8.16
借：主营业务成本25
贷：库存商品 25
B 商场确认购货：
借：库存商品 48
应交税费———应交增值税(进项税额) 8.16
贷：银行存款 56.16
2. 将折扣额和当期销货额分别开在两张发票上
此时，应对折扣额开具红字发票。
A 企业
借：主营业务收入2
应交税费———应交增值税(销项税额) 0.34
贷：银行存款2.34
B 企业
借：银行存款 2.34
贷：主营业务成本 2
应交税费———应交增值税(进项税额转出) 0.34
促销返利避税处理的一些风险点
1.采购方会出现成本很低，企业所得税税负异常，将被税务部门定为纳税识别对象，并认定为多抵扣了进项税额而接受处罚。
2. 许多企业销售返利单开发票，发票开成“劳务费”
（1）上游厂家要多缴增值税。将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（2）下游企业要多缴营业税。下游企业向税务机关申请为生产厂家代开服务业发票时，将按“服务业”税目征收5％的营业税以及城市维护建设税、教育费附加，大大增加了税收负担。
（3）交易双方都违法发票管理规定。根据《发票管理办法》和相关规定，销售企业为增值税纳税人，如果其为生产企业开具“劳务费”发票，就应当是以提供营业税应税劳务为前提，如果没有，其不论是向税务机关申请代开的服务业发票还是自开的服务业发票，其发票开具的内容与事实不符，属于“未按规定开具发票”的税收违法行为；而作为生产厂家，要求销售企业变更发票名称的做法也同样是税收违法行为，属于“未按规定取得发票”。双方都有可能被处1万元以下的罚款。
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