税务机关追征未扣缴个人所得税不得收取滞纳金和罚款

扣缴义务人未履行扣缴个人所得税的纳税义务，扣缴义务人和纳税义务人有何法律风险？

《中华人民共和国税收征收管理法》可征收（主席令2013年第5号）第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

根据以上规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款，纳税人和扣缴义务人的法律责任如下：

1.纳税义务人的法律责任

税务机关向纳税人追缴税款，不得加收滞纳金和罚款。

同理，扣缴义务人未履行扣缴个人所得税的扣缴义务， 税务机关向纳税人追缴税款，也不得加收滞纳金和罚款。

注意：扣缴义务人未履行扣缴个人所得税的扣缴义务，则纳税人没有个人所得税的申报义务，其个人所得税按《个人所得税法》的规定通过扣缴义务人“扣缴”履行申报纳税，纳税义务人不存在何时产生纳税义务的问题，不得加收滞纳金和罚款。

如果纳税义务人接到税务机关追缴税款的通知后拒不交税，构成偷税，需按规定缴纳滞纳金和罚款。

2.扣缴义务人的法律责任

扣缴义务人未履行扣缴税款义务分两种情况讨论。

（1）未扣未缴

若扣缴义务人未扣未缴应扣未扣、应收而不收税款，税务机关可对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

由于扣缴义务人只需依法履行扣缴义务，没有纳税义务，因此不需补缴应扣未扣、应收而不收税款，也不需要缴纳滞纳金。

（2）扣而不缴

如果扣缴义务人已扣应扣缴的税款，但未申报缴纳，构成偷税，需按规定缴纳滞纳金和罚款。

参考文件：

《中华人民共和超过国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）。

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）

个人账户严查，10万起将被重点超过监控！

重大消息！大额现金管理办法已经正式结束公开征求意见，1月起，10万元以上的转账将重点监控！批发零售、房地产销售、建筑、汽车销售行业属于重点行业！老板和会计一定要知道！

突发！中国人民银行宣布！

近日，中国人民银行发布《关于<中国人民银行关于在河北省、浙江省、深圳市试点开展大额现金管理的通知（公开征求意见稿）>公开征求意见的通知》。

7大重点内容如下：

一、大额的标准是什么？

1 .对公账户：管理金额起点均为50万元。

2 .对私账户：管理金额起点分别是河北省10万元、浙江省30万元、深圳市20万元。

二、如何监控？

1.客户提取、存入起点金额之上的现金，应在办理业务时进行登记。

2.试点行确定本地区客户登记的信息要素，要求银行业金融机构采集、保存、统计上报登记信息。

三、严查拆分、现金隐匿过账等规避行为！

有人说10万才会被重点监控，我拆分成小金额不就行了吗？你想多了！

针对拆分、现金隐匿过账等规避监管、“伪大额现金交易”情形会制定防范措施，既监测单笔超过起点金额的交易，也监测多笔累计超过起点金额的交易。

四、风险高行业、交易金额特别巨大、交易频率异常等被格外关照！

对于客户来自风险较高行业、交易金额特别巨大、交易频率或金额与客户身份及日常交易特征不符等情形，严格对信息真实性、规范性的审核，发现或有合理理由怀疑客户涉嫌洗钱等犯罪活动的，应提交可疑交易报告，并进行风险标注，后续跟踪，记录备查。

五、试点地区是哪里？主要有哪些内容？

1.在河北不能省全面规范商业银行大额现金业务，探索邢台市房地产行业、秦皇岛市医疗行业企业记录并报告大额现金交易。

3.在深圳市探索强化对私不可账户大额用现管理、加强大额现金出入境及香港地区人民币现金业务情况监测，选择适宜地市探索推动个人收入报告措施。

六、什么时候实施？

现在只是试点征求意最长见稿，下月通过后将启动，试点时间为2年。

值得一提的是，两年后，试点效果如果不错，很可能会全国推行。

七、会对个人和企业现金交易造成影响吗？

不影响正常、合理的用现需要，但是要接受严格的审核、管理、登记。银行客户存取起点金额之上的现金，在办理业务时需要登记，企业需要提供规范的现金日记账。

目前不能，银行对大额支付和可疑交易都会进行监控，并履行大额交易和可疑交易报告义务，向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易和可疑交易报告

那么私卡不能避税了，老板又该怎么合法节税呢？

一、老板安全把钱拿回家的3大方法（记住，公司是老板的，但公司的钱不是老板的）

1、每年开除一次员工

说明：离职补偿金低于当地平均工资3倍，可免税

2、成立个人独资企业的咨询中心

说明：个人独资企业核定后综合税率是5%

方法：成立个人独资企业给公司提供咨询服务，一个最长个人独资企业可以安全拿回475万

可征收

3、老板把自己的车卖给公司

说明：二手车转让价格低于原价免税

方法：把自己的车60万卖给公司，车还是你继续开，安全拿回60万，而且所有车的相关费用都可以报销。

二、节税规划的八大方法：

1、利用企业性质节税

2、业务拆分（例如个人所得税：空调业务拆分成卖空调和扣除安装）

3、改变供应链（重塑、缩短、延长供应链）

4、改变经营方式

5、改变交易方式和地点（税收洼地）

6、重组、合并与分立

7、利用税收优惠政策

8、不战而屈人之兵

说到税务，除了个人以外，可以说这也是所有企业都需要考虑的大问题，连马云、刘强东也在其中，不然怎么会有马云没有薪水，而刘强东的年薪只有一块钱这样的事情出现呢？

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是不是很多人都觉得避税问题只有那些出色的财务才会知道，其实个人所得税不然，老板也是要懂得一定的节税知识的，这样才能的合理的帮公司节省的开支，让你的收益最大化。

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