尊敬的纳税人：
一、自3月1日起正确开具3%征收率发票的情形
增值税小规模纳税人自2020年3月1日起，对适用3%征收率的应税销售收入，发生如下情形仍可开具3%征收率发票(适用于纳税人自开票和税务机关代开票)：
(一)纳税人在3月1日前发生纳税义务，已申报纳税但未开具发票，自3月1日起需补开发票的；
(二)按季申报的小规模纳税人，纳税义务发生时间在1-2月份但未开具发票，自3月1日起需补开发票的，应在一季度申报期申报纳税；
(三)对3月1日前已开具3%征收率发票，发生销售折让、中止或退回等情形需要开具红字发票，或开票有误需重新开具的；
(四)因实际经营业务需要，纳税人放弃享受减按1%征收率纳税或免税政策的。
二、使用税控开票软件开具1%征收率发票流程
纳税人开具1%征收率发票，需先行在互联网连接状态下将增值税税控开票软件升级至最新版本。升级后使用开票软件，湖北省外小规模纳税人默认显示征收率为1%，同时支持开具1%征收率的红字增值税专用发票信息表。
(一)金税盘版税控开票软件
纳税人需使用V2.3.10.200228版本的税控开票软件。
步骤一：登录软件选择菜单【发票管理】-【发票填开】；
步骤二：根据实际开票需求选择菜单【增值税专用发票填开】、【增值税普通发票填开】或【增值税电子普通发票填开】；
步骤三：进入发票开具界面，原商品编码不需手工修改，选择需开具的商品品名，原为3%征收率的商品编码自动更改为默认1%。
以增值税普通发票为例，如下图所示，录入票面其余信息后即可顺利开具1%征收率发票：
(二)税控盘版税控开票软件
纳税人需使用V2.0.35_200228“税”字版本或V2.0.35_200303.2“票”字版本的税控开票软件。
步骤一：登陆软件选择菜单【发票管理】-【发票填开】；
步骤二：根据实际开票需求选择菜单【增值税专用发票填开】、【增值税普通发票填开】或【增值税电子普通发票填开】；
步骤三：进入发票开具界面，原商品编码不需手工修改，选择需开具的商品品名，原为3%征收率的商品编码自动更改为默认1%。
以增值税普通发票为例，如下图所示，录入票面其余信息后即可顺利开具1%征收率发票：
三、错误开具3%征收率发票后的处理
纳税人对不属于上述第一条所列情形错误开具的3%征收率增值税专用发票或增值税普通发票，应及时按照相关规定收回发票全部联次予以作废,或对应开具红字增值税专用发票或红字增值税普通发票。开具红字发票的具体方法如下：
(一)开具红字增值税专用发票
1.购买方或销售方区分以下三种情形向税务机关申办《信息表》。
情形一：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在税控开票软件中填开《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，并通过互联网上传税务机关。购买方填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
情形二：购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回销售方的，由购买方按照上述方法向税务机关申办《信息表》。购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
情形三：销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按照上述方法向税务机关申办《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
2.税务机关校验反馈《信息表》。主管税务机关内部系统通过互联网接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并通过互联网反馈至纳税人税控开票软件中。
纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料，到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
3.销售方开具红字专用发票。销售方在税控开票软件中凭税务机关校验反馈的《信息表》，以销项负数开具红字专用发票。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
4.对税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，需要开具红字专用发票的，比照上述方法办理。
(二)开具红字增值税普通发票
国家税务总局天津市税务局
2020年3月19日
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