★★劳务报酬所得应纳税额的计算
1.一般规定
(1)每次收入不足4000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
或=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
或=每次收入额×(1-20%)×20%
(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
或=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
2.特殊规定:为纳税人代付税款的计算方法
【核心问题】将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额。
(1)不含税收入额不超过3360元的:
①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-20%)
②应纳税额=应纳税所得额×20%
(2)不含税收入额超过3360元的:
①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]
或=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
3.个人兼职取得收入个人所得税的征税
个人兼职取得收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
【例题·单选题】某演员取得税后劳务报酬所得3000元,支付单位应代付的个人所得税为( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
★★稿酬所得应纳税额的计算
1.每次收入不足4 000元的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)
=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
2.每次收入在4 000元以上的:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)
=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
【例题·单选题】2016年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已纳税款为10000元,应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)
该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
有财税问题就问解税宝,有财税难题就找解税宝!
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。