增值税扩围对不同类型地区财力影响差异大(适用增值税差额征税政策的小规模)

2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增,这也标志着营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。全面实施营改增,不只是简单的税制转换,它有利于消除重复征税,减轻企业负担,促进工业转型、服务业发展和商业模式创新,是一项“牵一发而动全身”的改革,是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”,对地方财政收入和地方税体系将产生重大影响。本文拟从“营改增”对周口地方财政的影响分析入手,探讨如何进一步加强和完善地方财力建设。

“营改增”前后地方财政收入的变化

在目前的分税制体制下,营业税在地方财政收入中的地位非常重要,增值税是中央、地方共享税,2016年5月1日前,按中央75%、地方25%的比例分配,实行“营改增”将使地方政府缺失主体税种,营业税将有四分之三上缴中央,这必定会给地方财政收入带来巨大影响。本文选择对周口市2011-2015年的地方财政收入、营业税和增值税做对比,以2011年的数据作为基期,比较地方财政收入、营业税收入和增值税收入的环比增长。

(一)“营改增”前后营业税变化。2011-2014年营业税收入逐年在增长,由127493万元到211570万元,但是2014年环比增长由上年的1.233下降为1.2055,2015年营业税则呈下降趋势,较2014年下降21218万元,速度降为0.9左右。

(二)“营改增”前后增值税变化。增值税收入逐年增加,2014年增值税的增长速度最大,较2013年增加21742万元,环比增长更是达到1.4387,其中,营改增为22260万元。说明“营改增”之后,地方营业税收入总额削弱,增值税收入总额增长较大,这样对地方税种间的调节影响较大,全面改革之后会对地方财政收入有影响。

(三)“营改增”前后地方财政收入变化。2011-2015年全市一般公共预算收入分别为487227万元,601347万元,760462万元,909501万元,1004188万元。由以上数据可知,2014年地方财政收入的环比增长由1.2646下降为1.1960,2015年仍略有下降为1.1041,2013年“营改增”之后,地方财政收入增幅呈现下降趋势。

全面“营改增”对地方财政收入的影响

(一)从现行财政分享比例角度来看,“营改增”将减少地方政府的财政收入。在地方财政收入中,营业税占了很大的比例,虽然全面实施“营改增”后规定,2016年5月1日起,中央与地方增值税的分享比例由原来的75∶25调整为50∶50。但是,营业税作为地方税收的主体税种,“营改增”作为结构性减税的重大举措,试点势必将减少地方财政收入。相关数据显示,2016年1-7月,周口市营改增共3.65亿元,其中,交通运输业4603万元,邮政业43万元,电信业3928万元,现代服务业3749万元。作为新加入营改增队伍的建筑、金融、房地产、生活服务四大类行业,5-7月份共计24153万元,占营改增比重66.14%。由以上数据可知,1-7月,周口市因营改增将使一般公共预算收入减少1.825亿元。城建税和教育费附加作为地方政府收入的重要组成部分,实施“营改增”以后,增值税进项税增加,增值税应纳税额减少,城建税和教育费附加计算基数相应变小,显然也会降低地方财政收入。此外,在营改增过程中,对税负增加的企业,地方政府必然采取措施,使用地方财政专项资金对企业予以补贴,这样的做法有利于企业的平稳过渡,从而推进整个“营改增”的进程,但是这种地方财政补贴的做法,也进一步增加了财政支出,形成税收减少和支出增加双重压力。

应对建议

(二)加速经济发展结构性调整。“营改增”实施后,对服务业不再征收营业税,只征收增值税,减轻了企业税负,从根本上将促进企业的发展意愿和潜力。因此,应抓住时机大力发展第三产业,使产业机构和发展方式从根本上发生转变,从而实现财政收入的增长。在我国财政税收体制改革逐步加快的背景下,从总体上看,“营改增”的逐步落实,会在一定程度上引导产业结构的优化升级,以往重第一、第二产业轻第三产业的现状或将得到改善。在经济结构转型阶段,适当的税收政策调整可以在一定程度上促进产业结构朝着更加合理的方向转变。