可供出售金融资产的计算(可供出售金融资产入账价值怎么算)

二郎理财日记 遇见懂理财的自己

各位同学大家好，昨天我们介绍了利润表。相比于资产负债表，利润表里的科目更少一些，看起来也更简单。一般投资者也最喜欢看这张报表，但是利润表最大的问题就在于，它很容易被粉饰。因为利润不等于赚钱，它是按照权责发生制原则计算收入和支出的，而不是以实际收支来计算。这就是利润表容易出问题的根源。那么如何检验利润表的成色呢。我们就要看一看第三张报表了，也就是现金流量表。今天我们来简单认识下现金流量表。

现金流量表是检验钱包的最好方法，它记录的是公司的现金流入和流出。和利润表不同，现金就是现金，它是没办法造假的。所以对于投资者来说，看企业是真赚钱还是假赚钱，是真有增长能力还是瞎咋呼，其实最主要就是看它的钱包状态，看钱有没有流向它。现金流也是企业的生命线，绝大多数企业破产，其实并不是因为业务不行了，往往都是因为没有现金流，资金链断裂导致的。

比如某些地产公司，一方面开发贷融资困难，另一方面房子不好卖，那么资金一直收不回来，就很容易导致资不抵债，最后宣布破产。而且对于很多企业来说，一开始没有利润也并不是什么大不了的事，比如亚马逊就一直没有多高的利润，但它的股票20年里涨了几百倍，因为它手里有大量现金。但如果一家企业没有了现金，资金链断裂，可能连今晚都撑不过去。所以我们也理解这张报表的厉害程度了吧，可以说这是一张关乎企业生死存亡的报表。

有些朋友可能还不太理解现金流量这个概念，因为钱就是钱，现金也是钱，为什么还有流量呢？其实流量是相对于存量而言的，比如资产负债表第一个项目是货币资金，这个数据就是一个存量的概念，意思说的是企业账面上现在有多少钱，整个资产负债表其实都是存量概念。而现金流则是指企业资金增加或减少了多少，因为它有出有进，是个流动的概念，所以称之为流量。

一般来说，企业现金活动有这么几个项目，也代表了企业正常经营主要做的三件事，分别是：经营活动、投资活动、和筹资活动。

经营活动是指，公司发生的直接与生产、销售商品或提供劳务有关的一切行为。比如企业购买原材料，然后生产或加工产品，再销售产品，最后回收货款，这种经营活动每天都在企业中上演。

投资活动指的是，企业长期资产的购建，以及不包括在现金等价物内的投资及其处置活动。比如买卖土地、厂房、机械设备，包括投资或变卖其他公司股权、变卖金融资产都算在投资活动中。这里多解释下啥是现金等价物？意思就是，公司一般不会傻傻拿着大量现金，多少都会买些理财产品，毕竟理财产品收益更高，这些理财产品都被视为现金等价物。

筹资活动指的就是，导致企业资本或者债务规模发生变化的活动。比如企业向外界借钱、支付股利分配利润、回购股份、吸收投资、发行股票、支付利息等等。

大家现在应该都知道，资产 = 负债 所有者权益。资产里往往又分为现金和非现金资产，所以把这个公式变化一下，就是现金 非现金资产 = 负债 所有者权益。如果再把非现金资产挪到等式的右边，公式就变成了：现金 = 负债 所有者权益 - 非现金资产。

那么这个公式有啥用呢？其实通过这个公式我们能看出企业现金到底是怎么来的。无非就是负债增加，或者所有者权益增加，或者非现金资产减少。啥意思呢？就是说，要么管别人借钱，要么股东自己追加投资，或者通过经营获得了未分配利润，要么就是变卖家当也可以增加现金。

在现金流量表中，最重要的就是经营活动产生的现金流量。不过经营现金流并不是完全按照企业现金流水记账的，还需要参考资产负债表进行调整。比如应收账款增加，就代表你要收钱，但现在还没有收到的钱增加了，它在现金流量表上体现的是负数，也就是应收账款增加，经营现金流反而减少。反之，应收账款减少，就代表企业收回了欠款，现金流增加了。另外存货增加，代表企业购买存货支付的钱增加了，现金流量也会减少。应付账款增加，代表企业需要支付的金额增加了，但是还没有付出去，因此现金流量增加了，它的调整是正向的。所以现金流量其实就是盯住企业手里的钱，不管企业未来是不是要付出去，只要手里面的钱流向企业，现金流量就会增加，钱从企业流走，现金流量就减少。

这几个科目什么应收账款、应付账款大家可能还不太熟悉，没关系，明天开始我们从资产负债表说起，每个科目挨个介绍下，争取能给大家都讲明白。明天见。