企业代扣代缴的个人所得税探讨(甲企业为增值税一般纳税人)

1.企业代扣代缴个人所得税取得的增值税手续费收入是否需要申报增值纳税人税？

税目开具发票和缴纳增值税，一代扣代缴般纳税人适用6一般%税率的为按6企业%开具，无6%增值税的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率），小规的模纳甲税人适用3%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（为1994）财税字第20号）规甲定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个探讨人一般办理代扣代缴税款手企业续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈探讨个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告20代扣代缴18年第61号）第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。因此，扣缴义务人领取的个人所得税扣缴手续费奖励办税人员的纳税人，办的税人员取得该笔奖励免征个人所得税。属于非相关人员的，应按照个人所得税工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。