接上篇内容继续分享个人所得税、增值税、计入相关资产成本税费的账务处理。
⏩个人所得税
个人所得税法定纳税义务人是“个人”,对企业员工的个人所得税,企业只是履行代扣代缴(预扣预缴)义务而已;通过“应交税费--应交个人所得税”核算。
【账务处理】
工资薪金所得:
借:应付职工薪酬--工资
贷:银行存款
应交税费--应交个人所得税
【补充】个体工商户所需缴纳的所得税为个人所得税。纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
纳税人(自然人)在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
个体工商户经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
⏩增值税
增值税属于价外税,通常不影响损益。
【账务处理】
小规模纳税人计提增值税
借:应收账款等
贷:主营业务收入等
应交税费--应交增值税
一般纳税人计提销项税额
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
结转应纳增值税额
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费--未交增值税
⏩计入相关资产成本
车辆购置税、契税、耕地占用税和关税。
这四个税有三个共同点:
基本上属于购买方缴纳
都是一次性缴纳
可以直接对应标的资产(车、房屋、土地、进口货物等)
【账务处理】
车辆购置税,一并进入车辆成本
借:固定资产--车辆
贷:应交税费--应交车辆购置税
耕地占用税、契税一并计入土地成本
借:无形资产--土地使用权
贷:应交税费-应交耕地占用税、契税
关税计入采购材料成本
借:原材料
贷:应交税费--应交进口关税
以上是今天的分享,希望对大家有帮助。
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