2018年8月31日，《个人所得税法》修改，将个税的起征点确定为5000元。2018年12月27日，国家财政部税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号，该通知明确，个人年终奖在2021年12月31之前仍然可以选择两种计税方式表，一种叫单独计税，一种叫合并综合所得计税。自2022年1月1日开始，年终奖的个人所奖金得税计算方式只能选择合并综合所得计税一种。

20个人所得税21年12月31日，财政部税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》，该公告规定，年终奖单独计税的优惠政策，执行期限延长到2023年12月31日。

那么如何进行2021单独计税？如何进行合并综合所得计税？二者之间的税收优惠差在哪里呢？

1.单独计标准税

应纳税额＝（年终奖金额除以12适用税率－速算表扣除数）*12

这个公2021年式2021年里的适用税率是按月换算后的税率综合所得税税率，年终奖除以12个月后，金额不超过3000元的，适用税率为3%，速算扣除数为0；超标准过3000元到12000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数为210；超过12000元到25000元的部分，适用税率为20%，速算扣除数为1410；超过超过25000元到35000元的部分，适用税率为25%，速算扣除数为2660...起征点...

比如，王某2020年底发放年终奖为3万元，那么按照单独计税方式，3万除以12个月等于0.25万元，刚好个税在3000元以内，适用3%的税率，速算扣除数为0.那么王某的年终奖纳税金额为2500元*3%*12=900元。税后年终奖为29100元。

2.合并年终奖综合所得计税

第二种方法就是将年终奖并入年度工资，然后按照下表中的超额累进税率进行计算。

比如，前文那么例子当中的王某税率全年应纳税所得额为15万元，年终奖为3万元。对照上表，18万适用税率为20%，因此3万元也适用20%个人所得税的税率，30000*20%=60202100元。因此，3万元的个税年终奖按照第二种方式计算，王某税后奖金为24000元。

不知道大家有没有看出两种计税方式的区别：同样是30000元的税前年终奖，采用单独计税方式，需要缴纳起征点90奖金0元税款，而采用合并综合所得计税，需要缴纳6000元税款。相比之下，第一种计税方式可以享受5100元的税收优惠。