建筑行业怎么建立完善完整的财务制度之会计核算制度

近几年国内随着经济的飞速发展，基础建设这一块是非常厉害的，被广大网友称为---“基建狂魔”，但是国内的建筑行业的财务制度却存在很大问题，这是环境问题，也是发展太快，制度跟不上有关，那今天就接着上篇关于建筑行业的建立完善的会计制度继续讲解：

这个制度主要解决会计核算的重大问题，总体的核算原则和内容。

（一）会计核算体制

1、集团公司实行集团公司、分公司、项目部三级核算，对于个人往来项目必须核算到个人。南方分公司实行内部独立核算，项目部实行成本核算。

2、集团公司设立财务管理部，土建公司、房地产公司设财务部，其它子公司设立财务科，各分公司、机具管理中心设立财务科，项目部设兼职成本核算员(由预算／定额员兼任)。集团公司、子、分公司均独立建帐，进行会计核算，编制会计报告。

3、分公司财务部对项目部成本核算员行使指导职能。集团公司财务管理部对所属各级财务机构人员负有指导、检查、监督、考核、人员调配、培训的责任

4、集团公司对分公司会计人员实行委派制，工作业绩由集团公司财务管理部实施考核，并根据考核结果进行奖罚。分公司对会计人员有使用权。

5、南方分公司财务管理部统一负责处理对外关系，协调与各地财政、税务、银行的关系，凡涉及各地财政、税务、银行的相关事宜必须事前向集团公司财务管理郡请示、汇报，未经集团公司财务管理部授权或同意，不得擅自办理上述事宜(日常正常的纳税申报由各子、分公司办理后报集团公司财务管理部备案)。

6、集团公司内，对一般关联方交易原则上按市场经济规则操作，按市场价进行决算；对重大关联方交易的决算原则和方法，必须事前报告集团公司董事长审批。

7、集团公司财务管理部负责对集团公司的资产进行管理，编制集团公司的合并会计报表；南方分公司负责对本分公司的收入、成本、费用进行内部独立核算，年终将当年会计利润上交集团财务部进行汇总。

8、集团公司负责分公司之间经济往来的协调工作，保证各分公司"内部往来"资料的准确、一致。

9、分公司之间的物资调拨，调拨价格由双方协商确定。由公司审计部进行调控、监督。调拨甲供材料按市场价决算，预算价格与市场价的差额由调出方承担。该差额不影响经济指标考核，由材料采购和成本核算部门从调出方的成本中扣除。

10、年度末，分公司将当年实现的利润全部上交集团公司。会计处理如下：

借记：本年利润；

贷记：其他应付款一上交集团公司利润；

如为亏损，做相反的会计分录。

（二）会计核算规定

1、公司目前实行《建造合同准则》，2020 年后实行新的收入准则。2、各级财务机构都必须及时记帐、结帐，当天的业务当天要处理，不得拖延。3、原始凭证必须符合国家和集团公司规定要求，各项要素完备，不得以虚假的原始凭证列帐。

4、现金、银行存款日记帐采用现金流量表日记帐，由现金会计登记，每月与总帐进行核对。现金每月由财务主管(科长、总帐会计)监督盘点抽查一次，并做好盘点记录；现金会计按月编制银行存款余额调节表，并由财务主管签字。

5、对有关部门和个人实行定额备用金制度，并要求及时报销，报销时支付现金以补充备用金。

6、为保证发票能及时得到审批，当事人应根据国家和公司的规定要求，取得正规、合法的发票，并进行整理，做好封面，由直接主管人签字，交票据员检查登记；公司制度规定发票后面应附有相关证明材料的，必须同时送审。票据员应严格审查把关，不符合要求的一律驳回，限于一周内整改完毕，符合要求的送公司审计部审批。凡无正当理由，未在公司制度规定的时间内将发票交公司审计部审批的，一律按公司制度对当事人进行处罚。驳回整改的如在下月仍不送审的，按二倍进行罚款。

7、分公司每月按计税工资进行预提，及时记人成本、费用和应付工资。

8、根据预提的应付工资按月计提工资附加费，计提标准：福利费 14％，工会经费 2％，职工教育经费1.5％。预提的福利费列入"应付福利费"科目，预提的工会经费、职工教育经费分别列入"其它应付款一工会经费"、"其它应付款一职工教育经费"科目。

9、各级财务机构的材料会计负责材料的采购、领用、结存、调拨、退料、报废的会计核算工作。材料计划流程和材料采购流程根据公司有关制度执行。

对外购材料，如果收到材料而发票未到，原则上应于月末进行预点；为简化会计核算程序，由各分公司材料会计于每年 12 月末根据各项目材料报表上结余额为负数的材料，单列统计报表报财务科，财务科据此进行预点，下一会计年度建立新帐时将原预点数全额冲回。

10、每年 12 月 25 日前由分公司材料部门、材料会计、项目部仓库保管员、收料员对各项目部的库存材料(含大宗材料)进行盘点，对盘点结果要写出书面报告，分析盘盈、盘亏的原因，提出处理意见，报分公司经理，并上报公司总经理。分公司经理审核批准后财务部门要及时进行帐务处理。

11、年度末各项目部应对未完工程成本进行盘点，不允许通过调节未完工程成本调节利润，一经查出，将严格按照公司管理制度进行处罚。未完工程盘点由项目部经理组织工程、预算、材料、财务人员按照权责发生制的要求进行。盘点时可采用"约当产量法"或其它有效方法进行。

12、分公司 2000 元以下的生产工具由各分公司自行采购，按"五五摊销"采购当月摊销 50%到有关项目部的成本，剩余 50%竣工后摊销进成本。13、对应收帐款加大收款力度，落实责任人，签订责任状，分公司总帐会计和材料会计每月要和甲方核对往来帐目，兜止和纠正差错，并办理签认手续，参与收款工作。

14、公司对固定资产、长期投资、短期借款、长期借款实行统一管理、统一核算。

（三）成本核算

1、分公司财务部门要根据审计部门审批的发票，正确归集各项目部的成本、费用，并按规定的方法进行分摊，以保证成本核算的准确性。

2、成本、费用与收入要成配比，要准确划分已完工程与未完工程的成本，不得利用调节未完工程成本来调节利润。

3、确认收人要遵循谨慎性原则，对未经审计部门审计的工程项目只能暂按内部预算确认收入。

4、分公司、项目部要根据发票审批的有关规定，做好事前审核准备工作，完备各种手续，以保证各种成本费用能及时进帐，提高成本、费用核算的准确性。

5、目前公司会计上计算机记帐和手工记帐并行，为便于成本核算科的考核，计算机中的工程成本帐的项目设置要与考核项目一致，成本项目设置如下：人工费、材料费、机械费、分包费、现场经费、措施费、工程水电费、其他。

6、会计科与成本核算科要加强沟通，成本核算科要深入分公司，每季度核对一次成本、费用进人会计核算的资料，找出形成差额的原因，提出调整处理的意见。

7、为加强项目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各项目部设兼职成本核算员。成本核算员主要是在项目部经理的领导下，对项目部的成本进行计划、组织、协调、监控，发现异常情况及时向项目部经理汇报和通报分公司财务机构。项目部的成本管理具体分工如下：

预算员：按月下达项目部的制造成本，分别报送项目部经理、分公司财务总帐会计、公司财务管理部成本核算科；组织材料员工工时统计员、机械管理员及时完成自身的成本核算和控制工作，发现异常情况(如材料超耗、工人工时超支、机械闲置或不足等)及时进行协调并及时向项目部经理和分公司财务机构汇报。

材料员：根据项目部的制造成本，按月编制材料采购、耗用计划，控制材料的耗用，对多余材料要在材料报表中如实反映，以便公司统一调配，防止材料积压，每月 25 日完成当月材料报表的编制工作。

劳资员：根据项目部的制造成本，按月编制工人用工计划，通过生产管理部组织工人的调配，防止出现多用工人或因工人不足影响工程进度，控制用工总量，防止工时超耗，每月 25 日完成当月工时统计报表的编制工作。

机械管理员：根据项目部的制造成本，按月编制机械使用计划，通过机械管理中心进行机械设备的调配，防止出现多用机械或因机械不足影响工程进度，督促司机或操作人员做好机械设备的保养维修工作，每月 25 日完成当月机械设备运转统计报表的编制工作。

8、各分公司之间要每月核对一次内部往来款，防止少计、漏计成本、费用。9、为加强对项目部成本的监控力度，分公司经营科应协助、督促项目部按月下达各项目部制造成本指标，以便财务部门与实际成本进行比较，分析差异原因，采取措施控制成本支出。

10、各项目部应实事求是地上报产值报表，不得上报虚假报表，任意抬高或压低产值，预算核算的资料准确率不得低于 98％。11、甲方外包工程不得进入内部产值报表，如是通过我方过帐的，必须单独列示，并加以说明。

12、分包工作量应单独编制报表，并按各自的取费标准分别列出并作出对比分析表，若为包清工的，应把我方提供的材料作为甲供材料列入其中。

13、为确保考核和核算的准确性，项目部必须按月、季、阶段实施工作量盘点制度，预算核算必须与财务核算、材料部门的分割部位、范围、时间保持一致。项目部经理亲自落实，分公司经营科副科长、总帐会计、材料会计及公司成本核算科、会计科必须抽查、监督，对确因工程情况出现的不一致，必须作出书面说明。

14、建安产值、建安经济收入、经济收人的范围、标准按公司颁发的标准实施。

15、为保证资料的准确性，成本核算和会计核算必须分季度、按工程结构封顶、工程竣工两个阶段汇总调整。