牛奶企业税收优惠 高新企业税收优惠政策

考点1：《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目

1企业税.农业生产者销售的自产农产牛奶品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.其他个人销售自己使用过的物品。

【例题•判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（ ）

【答案】

【解析】（1）增值税一般纳税人销售谷物（初级农产品），适用10%的低税率；（2）农业生产者销售自产谷物，免征增值税。

考点2：“营改增”有关的免税项目

1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

2.养老机构提供的养老服务。

3.残疾人福利机构提供的育养服务。

4.婚姻介绍服务。

5.殡葬服务。

6.残疾人员本人为社会提供的服务。

7.医疗机构提供的医疗服务。

8.从事学历教育的学校提供的教育服务。

9.学生勤工俭学提供的服务。

10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。

14.个人转让著作权。

15.个人销售自建自用住房。

16.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

17.个人从事金融商品转让业务。

18.金融同业往来利息收入。

19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

20.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

21.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

22.福利彩票、体育彩票的发行收入。

23.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

24.随军家属就业。

25.军队转业干部就业。

26.自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可按会计年度在以下两种方法之间选择其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更（2019年新增）：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不优惠高于该优惠政策笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应缴纳增值税的有（ ）。（2018年）

A.生产企业销售自产货物的销售收入

B.广告公司提供广告设计服务的收入

C.从事学历教育的学校收取的学费收入

D.商业银行对个人贷款的利息收入

【答案】ABD

【解析】选项C：从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税。

考点3：增值税的即征即退政策

1.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

考点4：跨境行为免征增值税的政策规定

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

1.服务：

（1）工程项目在境外的建筑服务；

（2）工程项目在境外的工程监理服务；

（3）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

（4）会议展览地点在境外的会议展览服务；

（5）存储地点在境外的仓储服务；

（6）标的物在境外使用的有形动产租赁服务；

（7）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务；

（8）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

2.为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

（1）电信服务；

（2）知识产权服务；

（3）物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）；

（4）鉴证咨询服务；

（5）专业技术服务；

（6）商务辅助服务；

（7）广告投放地在境外的广告服务；

（8）无形资产。

4.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

5.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

6.财政部和国家税务总局规定的企业其他服务。

【相关链接】境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（1）国际运输服务。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务（包括：①研发服务高新；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软件服务；⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；⑩转让技术）。

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（ ）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

【答案】ABD

【解析】选项C：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（ ）。

A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

C.在境内载运旅客出境的国际运输服务

D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

【答案】BC

【解析】（1）选项A：境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外），免征增值税；（2）选项D：纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务，免征增值税。

【例题3•单选题】根据增值税税收法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（ ）。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

【答案】A

【解析】（1）选项A：适用零税率；（2）选项BCD：免征增值税。

考点5：税收优惠有关的管理规定

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，按照税法有关规定缴纳增值税；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

3.纳税人发生应税销售行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。（2019年新增）